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【力拓控股】稅負偏低的企業(yè)，是怎么被稅局查到問題的？

日期：2021-10-29

很多企業(yè)都關注稅負，那么稅負率低是否存在風險？稅務機關又是通過哪些手段透過稅負發(fā)現企業(yè)的經營異常呢？下面力拓以一家商貿企業(yè)的案例進行分析。


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一、案例重現


某商貿企業(yè)以銷售家電為主，經營范圍包含銷售彩電、洗衣機、冰箱、電腦等11個品種，稅務機關對企業(yè)涉稅數據進行分析時發(fā)現，同行業(yè)增值稅稅負0.79%，但該企業(yè)本年累計稅負只有0.20%，與同地區(qū)、同行業(yè)增值稅稅負相比低了0.59個百分點。


于此同時，稅務機關又發(fā)現該公司企業(yè)所得稅稅負率也明顯異常，僅為13.29%，與同地區(qū)、同行業(yè)相比，低了15.14個百分點。于是，該公司被確定為評估對象。


通過2天的納稅評估，評估人員最終確認，該企業(yè)在近幾年經營中，為達到少繳稅的目的，一方面將購進商品全部入賬，但銷售時又只對部分入賬，以達到多抵扣增值稅、多結轉銷售成本的目的，形成毛利率和稅負率偏低的假象，從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅；

另一方面，為了沖減賬面上多余的存貨，以估價入賬為由，任意沖減庫存商品，自由調節(jié)資產負債表，達到以假亂真的目的。評估人員根據企業(yè)賬面的審核以及增值稅扣稅等原始憑證的核實，將企業(yè)的貓膩查出。


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二、風險分析


1.同等概率“被抽查”，商貿企業(yè)隱匿收入很容易被揪出來


商貿企業(yè)基本無生產加工，產品購進后最多做下簡易加工即可出售，品名、數量在稅局后臺記錄的明明白白，購進與銷售基本都是有跡可循。企業(yè)購進時數量多，銷售時數量少，若真沒銷售出去還放在倉庫也就罷了，連庫存也清空了，這種小伎倆，金三系統(tǒng)怎么可能不把你列入異常！

也有企業(yè)與關聯(lián)公司進行貿易往來，為了逃避稅款，搞低價銷售，賣出價遠遠低于買入價，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價，這樣不僅要面臨補繳增值稅的后果，還會有企業(yè)所得稅的風險。

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2.稅負率偏低或者偏高都存在隱患

稅負偏低或者偏高不代表企業(yè)一定存在問題，但是這會提高“被關注”幾率，同一年度同一個地區(qū)同一個行業(yè)大家都這水平，某個企業(yè)的稅負突然“跌落谷底”或者“一飛沖天”，這明眼人看著都覺得異常，更禁不住如今強大的金三系統(tǒng)進行分析。

當企業(yè)處于穩(wěn)定的經濟環(huán)境下，商貿企業(yè)正常的采購與銷售，是不會存在大幅度的購進少量售出的情形。稅負率與同行同區(qū)相比明顯偏低，沒有正當理由的，很難自圓其說。

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3.商貿企業(yè)的財務報表是會說話的

商貿企業(yè)的財務報表企業(yè)可以進行簡單估算應納稅額。對于商貿企業(yè)，人工和房租是企業(yè)的大頭，我們可以根據財務報表數據進行簡易估算，通過（營業(yè)收入-營業(yè)成本-存貨本期增加額）*增值稅稅率求得的金額與企業(yè)當年實際繳納的稅額進行比較，當企業(yè)無特殊情形（比如固定資產購建時），估算稅額與企業(yè)實際若相差較大時建議先做自查，找出原因，做到心中有數，后期稅務機關來檢查時也能從容應對。


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