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在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，存貨作為流動資產(chǎn)科目，如果管理不規(guī)范，就會帶來涉稅風(fēng)險。今天就為您普及下存貨存在異常的幾種情形，請親們趕緊自查是否存在風(fēng)險。

某納稅人A，以預(yù)收貨款銷售方式對外賣出4000件商品，商品已發(fā)出，但A企業(yè)當(dāng)期未確認(rèn)收入、未開票，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)庫存，那么A企業(yè)存在啥風(fēng)險呢？

我們先看看增值稅收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物發(fā)出的當(dāng)天為增值稅收入確認(rèn)的時間。

再看看企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

所以A企業(yè)貨物已發(fā)出，不管是否開票都應(yīng)確認(rèn)收入申報繳稅。否則會出現(xiàn)逾期作收入被稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

某納稅人B，2018年進(jìn)項稅額50萬，2019年進(jìn)項稅額100萬，2020年進(jìn)項稅額200萬！可以看出該企業(yè)每年購進(jìn)貨物處于遞增狀態(tài)，但是呢！該企業(yè)銷項稅額卻年年維持在50-60萬左右，近三年無固定資產(chǎn)購進(jìn)，且該企業(yè)存貨無較大變化！那么該企業(yè)又存在哪些風(fēng)險呢？

按常理，每家企業(yè)都有自己的規(guī)劃，在非特殊情況下，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)處于一個穩(wěn)定的區(qū)間數(shù)值或與收入呈相同的增減趨勢！無特殊情況，不會花費大量的資金和時間去囤積原材料、庫存商品。如果企業(yè)在銷項不變的情況下大量購進(jìn)貨物，占用自身寶貴的現(xiàn)金流，明顯是異常的購進(jìn)行為。

所以B企業(yè)可能存在發(fā)出貨物隱瞞銷售收入或虛抵進(jìn)項稅風(fēng)險。

某納稅人C，期初存貨5000件，由于市場價格下跌，企業(yè)財務(wù)根據(jù)預(yù)估將會發(fā)生的減值損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，期末C企業(yè)存貨實際發(fā)生損失10萬元，但企業(yè)未按稅法要求在申報納稅時對計提的減值損失進(jìn)行納稅調(diào)整，C企業(yè)存在哪些風(fēng)險？

在會計上用預(yù)估數(shù)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是一個正常行為，但稅法卻要求以實際損失確認(rèn)所得稅稅前扣除金額。

所以C企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險。

某納稅人D，2020年9月份因管理不善造成丟失，損失了庫存的一批包裝物，成本2萬元，該包裝物在當(dāng)年7月已作進(jìn)項抵扣，而該企業(yè)并未將這部分損失作進(jìn)項轉(zhuǎn)出，又存在什么風(fēng)險？

按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失，正常損失的資產(chǎn)，損失部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出，非正常損失需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

所以D企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險。