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【力拓控股】2021年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳操作指南！

日期：2022-01-14

一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，為幫助大家順利完成，現(xiàn)梳理了操作要點(diǎn)和步驟，幫助大家輕松完成經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳。


什么是經(jīng)營(yíng)所得?


答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條，經(jīng)營(yíng)所得是指：

　　(1)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

　　(2)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

　　(3)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

　　(4)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。


哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳?


以下納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳：
(1)個(gè)體工商戶業(yè)主;
(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者;
(3)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人;
(4)承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人;
(5)其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人。


什么時(shí)間內(nèi)要辦理好經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳?


答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2021年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的時(shí)限為2022年3月31日前。

　　另外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。



經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳要申報(bào)什么表?在哪申報(bào)？


答：取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》;

取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》。


如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅?


經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

　　全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額

個(gè)人所得稅稅率表(經(jīng)營(yíng)所得適用)

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注意：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。



計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額，要注意哪些規(guī)定?


(1)個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。
(2)下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出;(6)用于個(gè)人和家庭的支出;(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
(3)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
(4)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
(5)經(jīng)營(yíng)所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)列舉如下：

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辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的渠道有哪些?


(1)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端;

(2)自然人電子稅務(wù)局扣繳端;(注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》;
(3)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。


辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳操作步驟


現(xiàn)以最常用、最方便的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端為例，介紹如何辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

(1)進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端地址：https://etax.chinatax.gov.cn/，完成注冊(cè)和登錄。?

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　　(2)進(jìn)入首頁(yè)后，點(diǎn)擊“我要辦稅”，以經(jīng)營(yíng)所得B表為例介紹，本表適用于被投資單位為查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國(guó)境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得的個(gè)人年度的匯算清繳。查賬征收的合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。?

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　　(3)點(diǎn)擊【經(jīng)營(yíng)所得(B表)】，選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。

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　　(4)錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)。

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(5)錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

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(6)錄入其他稅前減免事項(xiàng)，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

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(7)確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

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