小規(guī)模納稅人，免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，小規(guī)模如何開(kāi)票？開(kāi)具專票選1%還是3%？如何納稅申報(bào)？跟著力拓財(cái)稅一起來(lái)看看！

小規(guī)模新規(guī)

開(kāi)具專票，按3%繳稅！

最近！稅務(wù)局發(fā)布最新公告：關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告。公告如下：

1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開(kāi)票？

小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

注意：小規(guī)模開(kāi)具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬(wàn)免稅的限制了？

是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。

但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無(wú)法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4、小規(guī)模季度銷售額45萬(wàn)免稅政策，是否就過(guò)期了？

很多人說(shuō)，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒(méi)有季度銷售額45萬(wàn)免稅的限制了，這個(gè)政策是否就過(guò)期了？

并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會(huì)占用45萬(wàn)的免稅額度。如果季度累計(jì)銷售額超過(guò)45萬(wàn)，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

5、個(gè)體工商戶，是否享受這個(gè)免稅政策？

小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說(shuō)個(gè)體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。

6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開(kāi)具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)該如何處理？

如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

免稅了，

銷售額還受15/45萬(wàn)的限制嗎？

現(xiàn)階段，小規(guī)模納稅人從事貨物、服務(wù)銷售，主要適用3%、5%兩種征收率，本次公告直接宣布免征3%稅率對(duì)應(yīng)收入的增值稅，意味著絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人的絕大多數(shù)收入都將實(shí)現(xiàn)增值稅免稅，無(wú)疑是重大利好消息！

不過(guò)，需要注意的是，適用5%征收率的收入不能享受這一政策。

適用5%征收率的收入主要包括：

也就是說(shuō)，對(duì)于有5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，月度15萬(wàn)（或季度45萬(wàn)）的優(yōu)惠政策還是適用的，月度銷售額不超過(guò)15萬(wàn)（或季度不超過(guò)45萬(wàn)）情況下，5%業(yè)務(wù)的部分還是可以享受免稅，當(dāng)然，也是不能開(kāi)專票的。

如果月度銷售額超過(guò)15萬(wàn)（或季度超過(guò)45萬(wàn)）了，那自然是交稅了。但是這個(gè)時(shí)候除了有5%的還有3%的業(yè)務(wù)的話，那3%的業(yè)務(wù)同樣可以開(kāi)免稅發(fā)票享受免稅的。

對(duì)于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

答：不是的！

要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額（含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過(guò)500萬(wàn)的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第八條：

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

總結(jié)

1. 關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過(guò)500萬(wàn)需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來(lái)月度不超過(guò)15萬(wàn)（季度不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅的規(guī)定；

2. 關(guān)于開(kāi)票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開(kāi)具免稅發(fā)票；有開(kāi)具專票需求的，今年4月起按3%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。

3. 關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，需要分為兩種情況：

（1）合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

（2）合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。