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【力拓控股】案例分享：500強企業(yè)被查，罰款36.83萬！這7類情況不要再有！

日期：2022-04-15

突發(fā)！這家500強企業(yè)因管理費用被查，構(gòu)成偷稅！緊急提醒，這些風險點千萬不要再有了！


管理費用被查！罰款近40萬！


杭州市稅務(wù)局公布：西子聯(lián)合控股有限公司因偷稅被處罰款368311.7元。



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違法事實：

1. 2019年1月，在管理費用/福利費列支股東王某個人旅游費870000元；2020年12月在管理費用/福利費列支股東王某個人家電費、服裝費、物業(yè)費等合計617000元；2020年12月在管理費用/業(yè)務(wù)招待費列支股東王某個人服裝費、裝飾材料等合計165019.23元。以上費用與該單位取得收入無關(guān)，系股東以發(fā)票報銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個人所得稅。
2. 2020年1月在管理費用/福利費列支年會手機獎品205000元；2020年2月在管理費用/福利費列支年會手機獎品6600元，均為年會抽獎發(fā)放給員工的手機獎品，未代扣代繳個人所得稅。
3. 2020年12月，在管理費用/業(yè)務(wù)招待費列支酒水費用187999.99元，為購買茅臺酒對外贈送；列支禮品費440000元，為購買黃金對外贈送；列支超市卡98000元，為購買山姆超市卡對外贈送。以上對外贈送的禮品均未代扣代繳個人所得稅，未視同銷售。
4. 2019年12月在管理費用/中介服務(wù)費列支費用200000元，未取得發(fā)票等合法憑據(jù)且無法補開。
最終，該公司構(gòu)成偷稅，被處罰款368311.7元。



警惕！管理費用這7大風險點


管理費用一直都是稅務(wù)局稽查的重點，以下7類風險點要著重注意：

風險一：管理費用明細科目亂掛
管理費用不是垃圾桶，二級名細掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風險。建議分6大類設(shè)置：
1. 薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；
2. 日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、通信費、快遞費等；
3. 專項費用：培訓費、審計費、中介服務(wù)費等；
4. 辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。
5. 攤銷、折舊費用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用分攤等。
6. 減值類：資產(chǎn)減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。


風險二：向員工發(fā)放的餐費補貼
主要涉稅風險：未代扣代繳個稅
企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐費補貼，除特殊情況外，需要并入工資薪金繳納個稅。
政策參考：國稅發(fā)[1994]089號
其中，誤餐費不需要繳納個稅，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。

風險三：向員工發(fā)放的通訊費補貼
主要涉稅風險：未代扣代繳個稅
注意，以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊費補貼，應(yīng)當并入工資薪金計繳個稅。
政策參考：國稅發(fā)[1999]58號



風險四：向員工發(fā)放福利
逢年過節(jié)發(fā)給員工的節(jié)日禮品，主要涉稅風險：未代扣代繳個稅
政策參考：國務(wù)院令第707號

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風險五：股東員工個人消費，在企業(yè)報銷
涉稅風險有3個：
1. 增值稅風險：報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑；
2. 企業(yè)所得稅風險：涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅；
3.個稅風險：有些企業(yè)讓員工找發(fā)票發(fā)公司或者股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個稅。

風險六：給員工發(fā)放住房補貼
以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補貼，需要并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。
政策參考：財稅字[1997]144號
注意，對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。

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風險七：企業(yè)發(fā)放的出差補貼
1. 據(jù)實報銷：員工可以憑合法票據(jù)報銷的，不征收個稅。
2. 對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費津貼、補貼在標準內(nèi)不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。
關(guān)于差旅費津貼的標準，在稅法上沒有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時，咨詢當?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費津貼標準參考當?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費管理辦法的標準執(zhí)行。
3. 單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標準發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。


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