企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”還是“營業(yè)外支出”？

答復(fù)：

因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，賬務(wù)處理是：

借：營業(yè)外支出??1000元

貸：銀行存款????1000元

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答復(fù)：

稅收滯納金不得稅前扣除，匯繳應(yīng)做納稅調(diào)增。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　　（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。”

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，能否超過本金？

答復(fù)：

對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒有上限規(guī)定，故存在超過本金的情形。

稅收滯納金的加收，按照征管法執(zhí)行，不適用行政強(qiáng)制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進(jìn)行加收。

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，如何計(jì)算滯納金？

答復(fù)：

應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

參考：

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，欠稅與滯納金必須同時(shí)繳納嗎？

答復(fù)：

2020年3月1日起欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。對于納稅人在資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅加收滯納金的基數(shù)。

參考：

《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）第一條規(guī)定：對于欠稅滯納金加收問題。對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。