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【力拓控股】違約金是否需要繳納增值稅？

日期：2022-08-23

財(cái)務(wù)實(shí)操中，總會(huì)遇到違約金的問題，違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。


合同違約金分為以下兩種情況：

①違約金構(gòu)成“價(jià)外費(fèi)用”的，就需要繳納增值稅。

②違約金沒有構(gòu)成“價(jià)外費(fèi)用”的，就不需要繳納增值稅。

那么作為財(cái)務(wù)經(jīng)常頭疼的財(cái)務(wù)問題，該如何解決呢？


價(jià)外費(fèi)用


價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。


價(jià)外費(fèi)用怎么開票？


價(jià)外費(fèi)用與價(jià)款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。
價(jià)外費(fèi)用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致
價(jià)外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致


舉例說明：


情形1：甲方將貨品賣給給乙方，后來乙方提前退貨。于是，甲方向乙方收取違約金。此時(shí)，該筆違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅

情形2：乙方向甲方支付一筆貨款意向定金，但到期又未及時(shí)購買，定金不予退還。此時(shí)，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

情形3：甲乙雙方簽訂購銷合同，甲方因自身原因不能如期將貨品交給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時(shí)，甲方支付的違約金，也不屬于價(jià)外費(fèi)用。


政策依據(jù)：


《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

違約金是否需要繳納增值稅的問題，你學(xué)會(huì)了嗎？

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