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【力拓控股】實(shí)用！4個(gè)企業(yè)所得稅匯算熱點(diǎn)問(wèn)題

日期：2023-05-23
2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，還沒(méi)有完成的需要盡快完成了。我們整理了常見(jiàn)的4個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，希望對(duì)您有所幫助↓



一、在電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，“一般企業(yè)” “小型微利企業(yè)” “一鍵零申報(bào)”這三個(gè)申報(bào)入口有什么區(qū)別呢？


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答：三者區(qū)別如下：
?一般企業(yè)入口適合于所有查賬征收的納稅人填報(bào)。
?小型微利企業(yè)入口適用于符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人填報(bào)，可減少填報(bào)收入、支出明細(xì)表及期間費(fèi)用表。
2022年度小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。其中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
?一鍵零申報(bào)入口適用于同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
①非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu)，也就是企業(yè)稅務(wù)登記中的“總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型”為“非總分機(jī)構(gòu)”；
②2022年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的主表中數(shù)據(jù)項(xiàng)均為0或空；
③非資格類(lèi)企業(yè)（資格類(lèi)企業(yè)如高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利組織等）。



二、納稅人進(jìn)入企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)界面后，在填報(bào)《基礎(chǔ)信息表》的時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目會(huì)自動(dòng)帶出信息，這是怎么回事呢？


　　答：為了方便納稅人，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)《基礎(chǔ)信息表》自動(dòng)為納稅人調(diào)取國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、主要股東及分紅情況等數(shù)據(jù)；同時(shí)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)還嵌入高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、非營(yíng)利組織免稅資格等名單，在納稅人填報(bào)時(shí)自動(dòng)帶出證書(shū)編號(hào)、發(fā)證時(shí)間等信息，納稅人僅需要核對(duì)信息是否正確即可。

　　除此之外，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)還會(huì)自動(dòng)帶出可結(jié)轉(zhuǎn)扣除事項(xiàng)數(shù)據(jù)，例如以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損額等，納稅人若對(duì)數(shù)據(jù)有疑問(wèn)的，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。



三、高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備、器具如何填報(bào)享受加計(jì)扣除呢？


　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
　　在2022年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，納稅人需根據(jù)購(gòu)置資產(chǎn)的單價(jià)選擇填報(bào)《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》，資產(chǎn)單價(jià)小于等于500萬(wàn)元的，填報(bào)第11.1行次，資產(chǎn)單價(jià)大于500萬(wàn)元的填報(bào)第12.4行次。

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　　同時(shí)還需填報(bào)《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”享受100%加計(jì)扣除。
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四、辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，其中2022年第四季度研發(fā)加計(jì)扣除比例怎么填？


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　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

　　符合上述文件的納稅人在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用有兩種計(jì)算方法，納稅人可自行選擇。

　　1.按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；

　　2.按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

　　舉個(gè)例子：若A企業(yè)2022年5月份成立，全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元，其中第四季度實(shí)際支出30萬(wàn)元：

　　選擇第一種方法時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元，全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為70*75%+30*100%=82.5萬(wàn)元；

　　選擇第二種方法時(shí)，2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為8個(gè)月，四季度研發(fā)費(fèi)用等于3/8*100=37.5萬(wàn)元，全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為62.5*75%+37.5*100%=84.375萬(wàn)元。

　　納稅人在年度申報(bào)時(shí)填報(bào)《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第50行選擇加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法。


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