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《中華人民共和國增值稅法》自2026年1月1日起施行，屆時現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》將同步廢止。增值稅法與暫行條例相比，有哪些變化？一起來看對照表！
【溫馨提示】本表按法條序號排序，與暫行條例相關(guān)內(nèi)容進行對照，暫行條例未按序號。
| 《中華人民共和國增值稅法》 | 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 |
| （2024年12月25日第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議通過） | （1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號公布?2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過 根據(jù)2016年2月6日《國務院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂 ??根據(jù)2017年11月19日《國務院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂） |
| 第一章 總則 | |
| 第一條?為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權(quán)益，制定本法。 | |
| 第二條?增值稅稅收工作應當貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務。 | |
| 第三條?在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下稱應稅交易），以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶），為增值稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。 | 第一條?在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 |
| 銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。 | |
| 第四條?在境內(nèi)發(fā)生應稅交易，是指下列情形： | |
| （一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)； | |
| （二）銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)； | |
| （三）銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人； | |
| （四）除本條第二項、第三項規(guī)定外，銷售服務、無形資產(chǎn)的，服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。 | |
| 第五條?有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅： | |
| （一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； | |
| （二）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物； | |
| （三）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。 | |
| 第六條?有下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅： | |
| （一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務； | |
| （二）收取行政事業(yè)性收費、政府性基金； | |
| （三）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償； | |
| （四）取得存款利息收入。 | |
| 第七條?增值稅為價外稅，應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應當按照國務院的規(guī)定在交易憑證上單獨列明。 | |
| 第八條?納稅人發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進項稅額計算應納稅額的方式，計算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。 | |
| 小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。 | 第十一條?小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率 |
| 中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 | |
| 第九條?本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。 | |
| 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計稅方法計算繳納增值稅。 | 第十三條?小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。 |
| 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以對小規(guī)模納稅人的標準作出調(diào)整，報全國人民代表大會常務委員會備案。 | |
| 第二章 稅率 | 第二條?增值稅稅率： |
| 第十條?增值稅稅率： | |
| （一）納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產(chǎn)租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。 | （一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。 |
| （二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九： | （二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： |
| 1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； | 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； |
| 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； | 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； |
| 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； | 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； |
| 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。 | 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； |
| 5.國務院規(guī)定的其他貨物。 | |
| （三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。 | （三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。 |
| （四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。 | （四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。 |
| （五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。 | （五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。 |
| 稅率的調(diào)整，由國務院決定。 | |
| 第十一條?適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。 | 第十二條?小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。 |
| 第十二條?納稅人發(fā)生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的，應當分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 | 第三條?納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 |
| 第十三條?納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率。 | |
| 第三章 應納稅額 | |
| 第十四條?按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。< |
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